Jak rozumieć pojęcie transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi

Autor: Małgorzata Nicewicz | Autor prowadzi firmę doradczą Z-Factor, wcześniej był m.in. dyrektorem sprzedaży i marketingu hotelu Radisson Blu Kraków

Przedsiębiorcy prowadzący działalność w branży hotelowej są zobowiązani do sporządzania dokumentacji podatkowej dla transakcji zawartych z podmiotami powiązanymi. Określenie, jakie czynności stanowią „transakcję” dla celów podatkowych, może budzić w praktyce wiele wątpliwości. Dokumentacja podatkowa, którą należy sporządzić dla transakcji z podmiotami powiązanymi, jest dość kompleksowa i musi obejmować wiele aspektów transakcji, w tym w szczególności określenie funkcji i ryzyka ponoszonych przez każdą ze stron, wskazanie zaangażowanych aktywów i ponoszonych kosztów, określenie metody kalkulacji ceny. Dlaczego prawidłowe rozumienie pojęcia „transakcja” jest tak istotne? Przedsiębiorcy są zobowiązani do przedłożenia organom podatkowym dokumentacji transakcji w terminie siedmiu dni od otrzymania wezwania do jej okazania. Jeśli w toku kontroli organy podatkowe zakwestionują rynkowość ceny ustalonej pomiędzy podmiotami, dojdzie do doszacowania przychodu z tytułu transakcji. Jeśli przedsiębiorca jest w posiadaniu odpowiedniej dokumentacji, taki doszacowany przychód podlega opodatkowaniu według standardowej 19-procentowej stawki z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (PDOP). W przeciwnym przypadku zastosowanie znajdzie sankcyjna, 50-procentowa stawka opodatkowania. Przedsiębiorcy, którzy omyłkowo nie uznają określonych czynności za „transakcje”, mogą nie zdążyć sporządzić wymaganej dokumentacji podatkowej w terminie siedmiu dni od otrzymania żądania jej przedłożenia. Wówczas mogą być oni zmuszeniu do uiszczenia dodatkowego podatku skalkulowanego z zastosowaniem 50-procentowej stawki (w sytuacji gdy organy doszacują im przychód). Stąd tak ważne jest przygotowanie zawczasu dokumentacji podatkowej dla wszelkich czynności, które należałoby uznać za „transakcje”. Co to jest „transakcja”? W praktyce gospodarczej podmioty [...]